Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ 1/7/2026, song các quy định có liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Do đó, người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công cần lưu ý những điểm sau khi tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong năm 2026. Cụ thể như sau:
Thứ nhất, nâng mức giảm trừ gia cảnh đối với bản thân người nộp thuế và người phụ thuộc:
- Đối với bản thân người nộp thuế: Từ 11 triệu đồng/tháng lên 15,5 triệu đồng/tháng.
- Đối với người phụ thuộc: Từ 4,4 triệu đồng/tháng lên 6,2 triệu đồng/tháng.
Thứ hai, nâng ngưỡng thu nhập tính thuế tối thiểu lên 10 triệu đồng/tháng (hoặc 120 triệu đồng/năm) và thay đổi từ 7 bậc thuế xuống còn 5 bậc thuế trong Biểu thuế lũy tiến từng phần:
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| 1 | Đến 120 | Đến 10 | 5 |
| 2 | Trên 120 đến 360 | Trên 10 đến 30 | 10 |
| 3 | Trên 360 đến 720 | Trên 30 đến 60 | 20 |
| 4 | Trên 720 đến 1.200 | Trên 60 đến 100 | 30 |
| 5 | Trên 1.200 | Trên 100 | 35 |
Thứ ba, nâng mức thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả nguồn thu nhập làm căn cứ xác định người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh lên 3 triệu đồng/tháng thay vì 1 triệu đồng/tháng như trước đây.
Người phụ thuộc trong trường hợp này bao gồm:
- Con ruột, con nuôi theo quy định pháp luật, con riêng của vợ/chồng đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, học nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi từ tháng 6 đến tháng 9 của lớp 12), không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả nguồn không vượt quá 3 triệu đồng/tháng.
- Vợ/chồng, cha mẹ ruột, cha dượng, mẹ kế, cha mẹ nuôi, cha mẹ vợ/chồng và những người không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng gồm anh chị em ruột, ông bà nội ngoại, cô dì cậu chú bác ruột, cháu ruột... Nếu đang trong độ tuổi lao động thì phải không có khả năng lao động, không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả nguồn thu không vượt quá mức 3 triệu đồng/tháng. Trường hợp ngoài độ tuổi lao động thì phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá mức 3 triệu đồng/tháng.
Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai thông tin này một cách trung thực. Trường hợp cơ quan thuế phát hiện kê khai không đúng sẽ bị xử lý theo quy định pháp luật.
Thứ tư, khoản tiền ăn giữa ca, tiền ăn trưa do người sử dụng lao động chi cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN với mức tối đa là 1,2 triệu đồng/người/tháng. Lưu ý rằng nếu người sử dụng lao động tổ chức các bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động theo hình thức trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì không được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN và quy định này áp dụng kể từ 1/7/2026.
Thứ năm, giảm trừ thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với các khoản chi cho y tế và giáo dục đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc. Trong đó:
- Khoản chi cho việc khám chữa bệnh tại các cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi danh mục do BHYT chi trả với tổng tối đa không quá 23 triệu đồng/năm.
- Khoản chi cho giáo dục đào tạo tại các cơ sở giáo dục đào tạo trong nước, bao gồm học phí giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp, giáo dục đại học theo quy định pháp luật với mức tổng tối đa không quá 24 triệu đồng/năm.
Lưu ý rằng để được giảm trừ các khoản này, người nộp thuế phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật. Đối với các khoản chi cho y tế phải kèm theo Bảng kê chi phí khám chữa bệnh được sử dụng tại các cơ sở khám chữa bệnh theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế. Các hóa đơn, chứng từ phải thể hiện thông tin của người nộp thuế hoặc người phụ thuộc. Các khoản này không được chi trả từ nguồn khác, kể cả nguồn tài trợ, hỗ trợ, trả thay cho tổ chức, cá nhân, nguồn ngân sách nhà nước, quỹ BHXH, BHYT và bảo hiểm chi trả dưới các hình thức.
Thứ sáu, mức khấu trừ thuế TNCN đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng) là 10% đối với phần thu nhập từ 5 triệu đồng/lần trở lên. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 5 triệu đồng/lần, tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ khấu trừ 10% khi người lao động yêu cầu.
Thứ bảy, cá nhân có thêm thu nhập ở nơi khác mà phần thu nhập này bình quân tháng trong năm không quá 15 triệu đồng và đã được tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ 10% thì không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập này.
Những hướng dẫn trên căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân và Thông tư 87/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân, Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
Thạc sĩ luật Nguyễn Trúc Anh
Click help me: new action movies 2016 - new horror movies 2016 - new sci fi movies 2016 - new comedy movies 2016 - new martial arts movies - new drama movies - new adventure movies - new romance movies 2016
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét